Como calcular o seu IRS: passo a passo até ao imposto a pagar

Para ajudá-lo na validação das suas contas do IRS, vamos usar exemplos práticos e percorrer todas as etapas do cálculo até ao apuramento do imposto de 2020, a declarar daqui a umas semanas.

Não esqueça, entre 1 de abril e 30 de junho de 2021 decorre o prazo de entrega da Declaração de IRS referente aos rendimentos que auferiu em 2020.

Papéis, comprovativos, contas e continhas, é isto que nos acontece quando pretendemos validar as contas que a AT nos apresenta. Vamos tentar descomplicar, passo a passo, com exemplos, e perceber os cálculos que a AT faz com os nossos rendimentos e com os nossos "papéis":

Passo 1. apuramento do rendimento coletável

O rendimento coletável, para efeitos de IRS, é o rendimento do contribuinte ou do agregado familiar, abatido das chamadas deduções específicas. É o montante assim apurado que determina, depois, a taxa de imposto aplicável, conforme o escalão onde se encontrar.

Os casais ou unidos de facto que optem pela tributação conjunta, obtêm o seu rendimento coletável depois da aplicação do quociente conjugal, que não é mais do que o cálculo do rendimento médio do casal. Divide-se por 2, neste caso, o rendimento total do casal. 

A dedução específica

Um trabalhador por conta de outrem, ou um pensionista, por exemplo, tem direito a uma dedução específica de 4.104 euros no IRS. Caso o valor anual de descontos para a Segurança Social seja superior a 4.104 euros, será considerado o maior valor. Temos então, para a categoria A (trabalho dependente) e categoria H (pensões), as seguintes deduções específicas:

• € 4.104 ou o valor dos descontos para a Segurança Social, se este for superior;
• indemnizações pagas pelo trabalhador por rescisão unilateral do contrato de trabalho, sem aviso prévio;
• quotas para sindicatos, até 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50%.

Vejamos então, com o exemplo da Carolina e do António, como chegamos ao rendimento coletável. São casados (tributação conjunta), residentes no Continente, trabalhadores dependentes, com 1 filho (mais de 3 anos):

• Rendimento anual bruto da Carolina: € 16.800 (€ 1.200 x 14 meses)
• Rendimento anual bruto do António: € 11.200 (€ 800 x 14 meses)
• Deduções específicas de cada um dos cônjuges:  € 4.104  (admitindo que o valor dos descontos não é superior a € 4.104, caso contrário seria considerado o maior valor)
• Rendimento coletável da Carolina: € 12.696 (€ 16.800 - € 4.104)
• Rendimento coletável do António: € 7.096 (€ 11.200 - € 4.104)
• Rendimento coletável do casal, após aplicação do quociente conjugal: € 9.896 [(€ 12.696 + € 7.096) / 2]

Caso não haja lugar a tributação conjunta, a divisão por dois não se aplica.

Será então sobre € 9.896 que vai incidir a taxa de imposto a aplicar e esta depende do escalão de IRS onde o rendimento se situa.

Passo 2. identificação do escalão de rendimento e aplicação das taxas de IRS

Comecemos por conhecer os escalões de IRS e as taxas aplicáveis (art.º 68.º do CIRS):

Como se constata, cada escalão de rendimento apresenta duas taxas. Na verdade, o seu rendimento não é todo tributado à mesma taxa. Quando o rendimento coletável é superior a € 7.112, é dividido em duas partes não iguais, onde:

• a 1.ª parte é igual ao limite máximo do maior dos escalões que nele couber, à qual se aplica a taxa média desse escalão;
• a 2.ª parte é igual ao excedente (diferença entre o rendimento coletável e a 1ª parte), à qual se aplica a taxa normal do escalão imediatamente superior.

Vejamos como aplicar as taxas de IRS, continuando com o nosso exemplo:

Tínhamos apurado o rendimento coletável do casal: € 9.896. O escalão que cabe inteiramente nos € 9.896 é o primeiro escalão "até € 7.112".

Mas "sobram" € 9.896 - € 7.112, ou seja, "sobram" € 2.784 que vamos enquadrar no escalão imediatamente superior, o segundo escalão ("mais de € 7.112 até € 10.732"). Agora aplicamos as taxas:

• 1ª parte: € 7.112 x taxa média = € 7.112 * 14,5% = € 1.031,24
• 2ª parte: € 2.784 x taxa normal = € 2.784 * 23% = € 640,32

O valor assim apurado é de € 1.671,56, sendo o resultado da soma de € 1.031.24 e € 640,32.

Mas porque falamos de um casal, lembre-se que há pouco aplicamos o coeficiente conjugal (/2) para saber o rendimento coletável do casal. Pois agora, fazemos o inverso e multiplicamos por dois o resultado obtido: € 3.343 (€ 1.671,56 x 2).

Acabamos de apurar a coleta de imposto.

Passo 3. deduções à coleta e apuramento do imposto 

Consideremos as seguintes despesas do casal:

• Despesas gerais e familiares da Carolina: € 4.000
• Despesas de saúde da Carolina: € 100
• Despesas gerais e familiares do António: € 1.000
• Despesas de saúde do António: € 200
• Despesas com educação do filho: € 3.000
• Despesas de saúde do filho: € 1.000

Agora, à coleta apurada no passo anterior, vamos efetuar as deduções à coleta, de acordo com as regras, isto é, não vamos poder abater tudo. Cada classe de despesa tem os seus limites e há, depois, também, um limite global. Vamos lá:

• deduções dos descendentes: € 600 --> € 600 por cada dependente - art.º 78.º A do CIRS
• despesas gerais e familiares: € 500 --> 35% das despesas totais, com o limite de € 250 por sujeito passivo - art. 78.º B do CIRS
• despesas de saúde: € 195 --> 15 % dos encargos totais, com o limite global de € 1.000 - art.º 78.º C do CIRS
• despesas com educação: € 800 --> 30% das despesas com o limite de € 800 - art.º 78.º D do CIRS

A soma das deduções à coleta por categoria seria então de € 600 + € 500 + € 195 + € 800 = € 2.095

Cálculo do limite máximo global de deduções à coleta

O CIRS estabelece um limite global máximo às deduções à coleta, por agregado familiar, nos seguintes termos:

• se o rendimento coletável for inferior a € 7.112 (1º escalão de rendimento), não existe limite;
• se o rendimento coletável for superior a € 80.882 (último escalão), o limite global é de € 1.000;
• se o rendimento coletável estiver compreendido entre € 7.112 e € 80.882, o limite global dedutível tem um mínimo de € 1.000 e um máximo de € 2.500, resultando da seguinte fórmula:

+ € 1.000 + [(€ 2.500 - € 1000) X (€ 80.882 - Rend. Colet.) / (€ 80.882 - € 7.112)] , ou seja:

1.000 + [1.500 x (80.882 - Rend. Colet.) / 73.770]. 

Aplicando ao nosso caso (rendimento coletável de € 3.343):

+ € 1.000 + € 1.500 x (€ 77.539 / € 73.770) = + € 1.000 + € 1.500 x 1,05 = € 1.000 + € 1.577  = € 2.577

Obtemos assim um teto máximo para as deduções à coleta deste casal de € 2.577, mas como as deduções efetivas ficam aquém deste valor, a Carolina e o António poderão deduzi-las na totalidade, isto é, poderão deduzir €2.095.

Para conhecer a lista de despesas passíveis de deduzir à coleta consulte Despesas: o que pode deduzir no IRS em 2021.

Vamos agora chegar ao imposto efetivamente devido pelo casal: a coleta líquida. Esta obtém-se deduzindo à coleta as deduções que acabamos de calcular: € 3.343 - € 2.095 = € 1.248. Eis o imposto devido ao Estado (e que a AT vai apurar), pelos rendimentos obtidos no ano anterior, neste caso, 2020.

Passo 4: o "acerto de contas"

Se o casal fez retenção na fonte de imposto ao longo de 2020, então parte do imposto já foi adiantado ao Estado. Há que fazer agora algo como "um acerto de contas". É o que o Estado irá fazer.

Retomemos o nosso caso prático. Analisemos as retenções na fonte efetuadas pelo casal ao longo de 2020:

• Rendimento mensal bruto da Carolina: € 1.200 --> retenção na fonte mensal de IRS à taxa de 11,8% (€ 141,60 mensais; € 1.982,40 anuais)
• Rendimento mensal bruto do António: € 800 --> retenção na fonte mensal de IRS à taxa de 3,5% (€ 28 mensais; € 392 anuais)

Assim, o montante "retido" de IRS e adiantado ao Estado foi de € 1.982 + € 392 = € 2.374.

Verifica-se, pois, que a retenção de IRS ao longo de 2020 (€ 2.374) foi superior ao montante de imposto apurado no nosso passo anterior (€ 1.248). Neste caso, a Carolina e o António terão que ser reembolsados pela parcela que "pagaram a mais". Receberão, então € 1.126 (€ 2.374 - € 1.248).

Caso se verificasse a situação inversa, estes nossos contribuintes hipotéticos teriam que liquidar um adicional de imposto no mesmo montante.

Nota: para apuramento dos valores de retenção na fonte, foram utilizadas as tabelas de retenção na fonte em vigor em 2020.

Vamos agora considerar um exemplo mais simples e re-calcular todos os passos.

Solteiro, sem filhos

Tomemos agora um exemplo completo para o caso de um solteiro, sem dependentes, residente no Continente. As contas ficariam mais simples, logo porque não teríamos a aplicação do quociente conjugal.

1) apuramento do rendimento coletável / coleta

• rendimento anual bruto de € 49.000 (salário mensal bruto de € 3.500)
• dedução específica: € 5.390 (descontos para a Segurança Social superiores a € 4.104)
• rendimento anual liquido: € 49.000 - € 5.390 = € 43.610
• limite máximo do maior dos escalões que cabe em € 43.610: € 36.967 (escalão que vai de € 25.075 até € 36.967)
• 1ª parte: 28,838% x € 36.967 = € 10.660,54 (aplicação da taxa média, ao "máximo" do escalão)
• excedente: € 43.610 - € 36.967= € 6.643
• 2ª parte: 45% x € 6.643 = € 2.989,35 (aplicação da taxa normal do escalão superior, ao "excedente" )
• rendimento coletável (neste caso igual à coleta porque não há quociente conjugal): € 10.660,54 + € 2.989,35 = € 13.649,89

2) apuramento das deduções à coleta

Despesas:

• Despesas de saúde: € 500
• Despesas gerais e familiares: € 3.000

Deduções à coleta: 

• Despesas de saúde: 15% com um limite de € 1.000 --> vai deduzir € 75
• Despesas gerais e familiares:  35% das despesas totais, com o limite de € 250 por sujeito passivo --> vai deduzir € 250

Soma das deduções à coleta: € 325

Teto máximo das deduções à coleta: € 1.000 + [€1.500 x (€ 80.882 - Rend. Colet.) / € 73.770] = € 1.000 + [€ 1.500 x (€ 80.882 - € 13.650) / € 73.770] = € 2.367 

Valor das deduções à coleta (vai ser possível abater todas considerando que o limite máximo é bastante superior): € 325

2) apuramento da coleta líquida

Coleta líquida:  € 13.650 - € 325 = € 13.325

3) apuramento do valor de imposto a pagar ou a receber

Retenção na fonte:  € 1.029 / mês (€ 3.500 x 29,4%), o equivalente a € 14.406 no ano de 2020. 

Imposto a pagar vs retenção na fonte: como o valor da retenção na fonte foi superior ao montante de imposto devido, há lugar a reembolso pela diferença € 1.081 (€ 14.406 - € 13.325).

Nota: para o cálculo da retenção na fonte, foram utilizadas as tabelas de retenção na fonte de IRS em vigor em 2020.

Principais prazos a reter relacionados com a entrega da declaração de IRS 

fevereiro 2021: até dia 15 deve comunicar alterações do seu agregado familiar e até dia 25, validar faturas / confirmar despesas no sistema e-fatura.

março 2021: entre o dia 15 e o dia 31 decorre o prazo para reclamação, em caso de discordância com as despesas gerais e familiares e com os benefícios por exigência de fatura que são apurados pela AT.

abril a junho 2021: entre 1 de abril e 30 de junho decorre o prazo de entrega da declaração de IRS.

Para consultar o calendário de entrega do IRS em 2021, consulte o artigo Entrega do IRS em 2021: consulte os prazos e datas importantes.

Paula Vieira

Economista (Faculdade de Economia da Universidade do Porto). Atividade profissional desenvolvida em Banca de Investimento (Corporate Finance, M&A e mercado de capitais), Direção Financeira e Controlo de Gestão. Atualmente presta assessoria financeira independente.